Oggetto: Acconto IVA
ABSTRACT
Sono tenuti al versamento di un acconto sull’IVA dovuta per l’ultimo periodo dell’anno tutti i soggetti passivi, obbligati alla liquidazione periodica del tributo, sia su base mensile sia su base trimestrale per “natura” o per opzione.
Il termine per il versamento dell’acconto è il 27 dicembre di ogni anno; se il termine scade di sabato o in un giorno festivo, è automaticamente prorogato al primo giorno feriale successivo.
Per l’anno 2023, dunque, tale termine scade il giorno 27.12.2022.
L’acconto IVA può essere determinato secondo tre modalità differenti: metodo storico, metodo previsionale e metodo effettivo.
È, in ogni caso, concessa la facoltà di calcolare l’acconto applicando il metodo più favorevole o di più semplice adozione. Per cui se, in base al metodo scelto, non risulta dovuto alcun importo, l’acconto non deve essere versato; in ogni caso, l’imposta in disamina non deve essere versata se l’importo è inferiore a 103,29 euro.
Nel seguito si riepilogano le modalità di calcolo secondo i succitati metodi.
Metodo storico
Il metodo c.d. “storico” per la determinazione dell’acconto IVA prevede il versamento di un importo pari all’88% dell’imposta dovuta nell’ultimo mese o trimestre dell’anno precedente.
La base di calcolo, sulla quale applicare l’aliquota dell’88%, è costituita dall’ammontare dell’IVA risultante:
- dalla liquidazione relativa al mese di dicembre dell’anno precedente, per i soggetti IVA mensili;
- dalla liquidazione relativa all’ultimo trimestre dell’anno precedente, per i soggetti trimestrali per natura ex art. 74 co. 4 del DPR 633/72;
- dal saldo relativo all’anno precedente, per i soggetti trimestrali per opzione ex art. 7 del DPR 542/99.
Metodo previsionale
In base al metodo c.d. “previsionale”, i soggetti passivi determinano l’acconto sulla base della stima delle operazioni riferite all’ultimo mese o all’ultimo trimestre dell’anno in corso, applicando l’aliquota dell’88%.
Metodo effettivo
Con il metodo c.d. “effettivo”, l’acconto è determinato in base alle operazioni effettuate nell’ultimo periodo dell’anno (mese o trimestre) fino alla data del 20 dicembre.
Infine, si ricorda che l’acconto IVA è versato mediante il modello di pagamento unificato F24, utilizzando il codice tributo:
- 6013, se soggetto con liquidazioni IVA su base mensile;
- 6035, se soggetto con liquidazioni IVA su base trimestrale.
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Restiamo a disposizione per ulteriori chiarimenti.
Milano, 11 dicembre 2023
D&B TAX Accounting S.r.l. STP
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