Con il provvedimento n. 9454 del 15 gennaio 2025, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello della Certificazione Unica 2025, relativa al periodo d’imposta 2024, unitamente alle relative istruzioni per la compilazione.
Per quanto concerne la Certificazione Unica 2025, Vi segnaliamo due delle principali novità, che riguardano i termini di presentazione del modello e i soggetti tenuti al rilascio e all’invio telematico della CU 2025.
È confermata la scadenza generale del 17 marzo 2025 (il giorno 16 cade di domenica) per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate.
Cambia invece il termine di presentazione in relazione alle certificazioni contenenti esclusivamente redditi di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale.
Infatti, per effetto di quanto previsto dall’art. 2 comma 5 del D.Lgs. n. 108/2024 (che ha modificato l’art. 4 comma 6-quinquies del D.P.R. n. 322/98), dal 2025 le Certificazioni Uniche contenenti esclusivamente redditi che derivano da prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale devono essere trasmesse in via telematica all’Agenzia delle Entrate entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti.
Pertanto, in tali casi, per l’anno d’imposta 2024, il termine di trasmissione della CU 2025 è fissato al 31 marzo 2025 (in precedenza la trasmissione poteva avvenire entro il 31 ottobre, termine di presentazione del modello 770).
Il termine del 31 ottobre rimane valido per i sostituti d’imposta con riferimento alle Certificazioni Uniche contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata.
Le istruzioni della CU 2025 riassumono le scadenze come segue:
“Per il periodo d’imposta 2024, i sostituti d’imposta devono trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate, entro il 16 marzo, le certificazioni relative ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo non esercitato abitualmente e ai redditi diversi, entro il 31 marzo, le certificazioni relative ai redditi di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale ovvero entro il termine di presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta (modello 770), ossia entro il 31 ottobre per le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata. Le predette certificazioni, sottoscritte anche mediante sistemi di elaborazione automatica, sono consegnate al percipiente entro il 16 marzo. I termini che scadono di sabato o in un giorno festivo sono prorogati al primo giorno feriale successivo”.
Invece, in merito ai soggetti tenuti al rilascio e all’invio telematico delle CU, l’art. 3 comma 1 del D. Lgs. n. 1/2024 (inserendo il comma 6-septies all’art. 4 del D.P.R. n. 322/98) ha previsto dall’anno di imposta 2024 l’esonero dal rilascio e dalla trasmissione all’Agenzia delle Entrate della Certificazione Unica per i sostituti d’imposta che corrispondono compensi, comunque denominati, ai contribuenti che adottano il regime forfetario di cui all’art. 1, commi da 54 a 89, della L. n. 190/2014 e il regime di vantaggio ex art. 27 del D.L. n. 98/2011.
In sostanza, la CU 2025 (relativa al periodo d’imposta 2024) non deve più essere rilasciata al contribuente né trasmessa all’Agenzia delle Entrate in relazione ai compensi corrisposti ai soggetti in regime forfetario o di vantaggio (secondo quanto previsto dalle istruzioni alla CU 2025, fanno eccezione le indennità, es. quelle di maternità).
* * *
Restiamo a disposizione per ulteriori chiarimenti.
Milano, 22 gennaio 2025
D&B TAX Accounting S.r.l. STP
* * *
Le opinioni ed informazioni contenute nella presente Circolare hanno carattere divulgativo e non esprimono un parere professionale.
Esse non sono pertanto sufficienti per adottare decisioni operative o per assumere impegni di qualsiasi natura.
La proprietà è di D&B TAX ACCOUNTING S.R.L. STP
Per ulteriori approfondimenti potete contattare i professionisti di riferimento:
Dott.ssa Stefania Barsalini – Dottore Commercialista e Revisore Legale
Dott.ssa Elisabetta Lucchini – Dottore Commercialista e Revisore Legale
Dott. Pierpaolo Vodola – Dottore Commercialista e Revisore Legale
Dott. Fabrizio D’Andrea – Dottore Commercialista e Revisore Legale
Dott.ssa Francesca Vincenzi – Dottore Commercialista